Nghị định 253/2026 về Thuế Thu Nhập Cá Nhân

 

8 CẬP NHẬT QUAN TRỌNG VỀ  THUẾ TN CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG

Theo Nghị định 253/2026  và Thông tư 87/2026

(áp dụng từ 01/07/2026)
________________________________________

 

Điểm thứ 1

Thay đổi quy định tiền ăn ca

• Quy định mức trần miễn thuế tối đa tiền ăn ca (ăn trưa)  là 1,2 triệu đồng/tháng từ ngày 01/07/2026

• Nếu doanh nghiệp tổ chức bữa ăn hoặc mua suất ăn trực tiếp thì người lao động không bị tính thuế TNCN

   Ghi chú : bạn tham khảo thêm mức trần tiền ăn ca qua một số giai đoạn như sau :

   + Trước ngày 15/06/2025 : được miễn tối đa 730.000 đ/tháng

   + Từ 15/06/2025 đến 30/06/2026 : bỏ mức trần 730.000 đ/tháng (người lao động được miễn thuế tiền ăn theo thỏa thuận trong HĐLĐ, thỏa ước lao động, nhưng đảm bảo mức chi phù hợp)

   + Từ 01/07/2026 : được miễn tối đa 1.200.000 đ/tháng

 

Điểm thứ 2

Bổ sung 2 khoản giảm trừ mới (Y tế & Giáo dục)

 

2 khoản sau đây Người LĐ sẽ được giảm trừ trước khi tính thuế TNCN :

• Chi phí y tế: Khám chữa bệnh trong nước được giảm trừ tối đa 23 triệu đồng/năm

• Chi phí giáo dục: Từ Mầm non, Phổ thông đến Đại học được giảm trừ tối đa là  24 triệu đồng/năm

• Đối tượng áp dụng : áp dụng cho cả Người nộp thuế và Người phụ thuộc (yêu cầu có đủ hóa đơn, chứng từ và khoản chi chưa được BHYT hoặc tổ chức khác thanh toán)

 

Điểm thứ 3

Tăng hạn mức khấu trừ từ thu nhập vãng lai

• Nâng mức khởi điểm phải khấu trừ thuế 10% đối với thu nhập vãng lai, ngắn hạn, thử việc (nói chung là các lao động chưa được ký HĐLĐ chính thức với Cty) từ mức 2 triệu đồng cho một lần nhận thu nhập lên 5 triệu đồng (lưu ý thêm : đối với các lao động trong giai đoạn thử việc thì mức này được tính là thu nhập nhận được trong 01 tháng). Áp dụng từ 01/07/2026

 

Điểm thứ 4

Nâng điều kiện Thu nhập của Người phụ thuộc

•  Từ 01/07/2026, mức thu nhập bình quân tháng của Người phụ thuộc không vượt quá 3.000.000 đồng/tháng nghĩa là Người phụ thuộc của bạn có thu nhập bình quân từ tất cả các nguồn (ví dụ cho thuê bất động sản, cho thuê xe ...) từ mức này trở xuống, thì bạn mới được giảm trừ gia cảnh cho Người phụ thuộc này

Ghi chú : trước 01/07/2026 mức này được quy định không vượt quá 1.000.000 đồng/tháng. Như vậy, quy định mới đã tăng từ 1.000.000 đ lên 3.000.000 đ

 

Điểm thứ 5

Miễn thuế TNCN toàn bộ tiền làm thêm giờ, làm đêm

• Miễn thuế toàn bộ thu nhập từ làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương phép (thay vì chỉ miễn phần chênh lệch cao hơn như trước)

Người lao động cần lưu ý tham chiếu giới hạn thời gian làm thêm tối đa theo Luật Lao động

 

Điểm thứ 6

Thống nhất thời hạn đăng ký người phụ thuộc

• Muốn được giảm trừ cho Người phụ thuộc (NPT) thì phải đăng ký và nộp hồ sơ NPT trước ngày 31/12 của năm tính thuế. Ví dụ : khi Cty bạn làm Quyết toán thuế TNCN năm 2026 cho các lao động thì hồ sơ các NPT phải hoàn thành trước ngày 31/12/2026

(So sánh với trước đây : nếu Cty đky giảm trừ cho NPT thì phải đăng ký và nộp hồ sơ trước ngày 31/03 năm sau năm tính thuế; còn nếu cá nhân tự quyết toán thuế và tự đăng ký NPT thì phải hoàn thành trước 30/04 năm sau năm tính thuế nghĩa là đều phải hoàn thành trước hạn cuối cùng nộp hồ sơ Quyết toán thuế TNCN. Như vậy theo Nghị định 253 này đã rút ngắn thời gian phải hoàn thành hồ sơ đky NPT, là phải hoàn thành trước ngày 31/12 năm tính thuế)

 

Điểm thứ 7

Tăng hạn mức thu nhập vãng lai không cần quyết toán lại

• Cá nhân có thu nhập cố định một nơi và có thu nhập vãng lai nơi khác và đã khấu trừ 10% thuế các khoản thu nhập vãng lai, nếu mức thu nhập vãng lai này bình quân năm không quá 15 triệu đồng/tháng thì không cần quyết toán thuế đối với phần thu nhập này (theo quy định cũ là 10 triệu)

 

Điểm thứ 8

Tiền nhà ở, điện, nước do Công ty xây cho người LĐ sử dụng

• Nhà do doanh nghiệp xây cho người lao động sử dụng được miễn thuế TNCN, bao gồm cả điện, nước và dịch vụ đi kèm. Đây là một thay đổi rất lớn. Trước đây chỉ miễn thuế nếu DN xây nhà cho ở  trong khu công nghiệp; khu kinh tế; địa bàn khó khăn, còn hiện nay đã bỏ giới hạn này

 

 

Phụ lục

Một số vấn đề khác cần quan tâm

(các vấn đề này các bạn đã biết trước đây)

1- Nghị định này có hiệu lực thi hành từ 01/07/2026, tuy nhiên các khoản Giảm trừ gia cảnh cho bản thân và cho NPT lại được áp dụng từ 01/01/2026

 

• Mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân tăng từ 11 triệu lên 15,5 triệu đồng
• Mức giảm trừ cho người phụ thuộc tăng từ 4,4 triệu lên 6,2 triệu đồng
• Biểu thuế lũy tiến từng phần rút gọn từ 7 bậc xuống còn 5 bậc

(Ngoài ra giữ nguyên các qui định về mức giảm trừ khác như Giảm trừ BHXH người LĐ đã đóng; Các khoản đã tham gia từ thiện, nhân đạo... Riêng khoản Giảm trừ khi Người LĐ có tham gia quỹ Hưu trí tự nguyện được tăng lên : từ 01 trđ tăng lên 3 trđ /tháng. Nói thêm : Quỹ hưu trí tự nguyện là một quỹ mà Người LĐ tự nguyện tham gia để bổ sung nguồn thu nhập ổn định khi đến tuổi nghỉ hưu, bên cạnh khoản lương hưu cơ bản từ BHXH nhà nước. Khoản này thì cũng rất ít khi phát sinh)

2- Giữ nguyên các khoản miễn thuế cũ theo qui định trước đây như : Khoán chi văn phòng phẩm, điện thoại, công tác phí, trang phục, thuê nhà ở … các khoản này đều có quy định mức khống chế được miễn thuế có nói trong Nghị định 253/2026  và Thông tư 87/2026 (bạn search trên Google để xem thêm). Riêng khoản miễn thuế với khoản tiền người LĐ thuê nhà ở thì các bạn phải lưu ý như sau :

 

• Hình thức Doanh nghiệp trả hộ (thay mặt nhân viên trả tiền cho chủ nhà). Đây là trường hợp công ty trực tiếp ký hợp đồng với chủ trọ/chủ nhà và thanh toán tiền thuê nhà, hoặc chuyển khoản trực tiếp cho chủ nhà (không chuyển tiền này vào tài khoản của người lao động, Khoản tiền thuê nhà này sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả, nhưng tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà). Phần vượt mức khống chế này được miễn thuế

   Ví dụ: Bạn có tổng thu nhập (chưa bao gồm tiền nhà) là 20 trđ/tháng, và Công ty trả tiền nhà cho bạn (trả thẳng cho chủ nhà) là 5 trđ/tháng

   =>  Mức khống chế tối đa phải chịu thuế TNCN = 20 trđ x 15% = 3 trđ. Như vậy số tiền thuê nhà bị tính thuế TNCN là 3 trđ

   Phần tiền nhà vượt mức là 2 trđ ( = 5 trđ – 3trđ) thì khoản này sẽ được miễn thuế TNCN

 

• Hình thức trả thẳng bằng chuyển khoản/tiền mặt (phụ cấp vào lương). Đây là trường hợp doanh nghiệp cộng thẳng khoản "phụ cấp tiền nhà" vào bảng lương và chuyển khoản/phát tiền mặt trực tiếp cho người lao động thì toàn bộ khoản phụ cấp tiền nhà này mang bản chất là tiền lương, tiền công. Do đó, 100% khoản phụ cấp này phải chịu thuế TNCN (không được áp dụng quy tắc khống chế 15% như hình thức Cty trả trực tiếp cho chủ nhà)

=> Nhận xét : như vậy khoản tiền thuê nhà được miễn thuế TNCN thực tế khó áp dụng vì Cty phải chuyển khoản trực tiếp cho chủ nhà

 

3- Kể từ 15/12/2025, các khoản trả lương từ 5 trđ/tháng trở lên phải trả vào tài khoản ngân hàng người lao động, không được trả tiền mặt

 

4- Tính thuế TNCN theo thời điểm chi trả

Ví dụ : Lương Tháng 02 mà Cty trả vào Tháng 03 thì không tính thuế TNCN trên Bảng lương T02

và trong T03, bạn nhận được lương cả 2 tháng là T02 + T03 thì bạn sẽ tính thuế TNCN cho thu nhập nhận được cả 2 tháng (khi đó trên Bảng Lương T03 các Khoản miễn thuế, các Khoản Giảm Trừ cũng sẽ được tính cho 2 tháng cộng lại)     

♦ Trên đây là một số điểm nổi bật trong Nghị định 253/2026 và Thông tư 87/2026, ban hành ngày 30/06/2026 về Thuế Thu Nhập Cá Nhân và có hiệu lực thi hành từ 01/07/2026. Để tìm hiểu đầy đủ hơn thì bạn xem trong Nghị định và Thông tư nhé

 

 

• Bạn chưa biết kế toán, bạn là người trái ngành và có công ty gia đình, Cty này đang thuê bên ngoài làm dịch vụ kế toán nhưng bây giờ bạn cảm thấy không an tâm khi giao hết công việc cho bên ngoài nên quyết tâm cần phải biết kế toán để tự làm hoặc để quản lý, đọc, hiểu được các báo cáo, sổ sách kế toán, để bảo vệ công ty mình khi thuế kiểm tra

• Bạn đã học kế toán nhưng không áp dụng nên quên gần hết, bây giờ bạn muốn học để theo nghề kế toán

 

► Cty Kế Toán Thanh Trí dạy làm "Kế toán thuế - Kế toán  tổng hợp" bằng chứng từ thực tế, dạy cho người từ mới bắt đầu cho đến khi làm được Kế toán chuyên nghiệp là làm được Kế toán Thuế - Kế toán Tổng hợp, Cty dạy theo thông tư mới nhất đang áp dụng hiện nay (cấp chứng chỉ sau khóa học). Cty dạy “trực tiếp” tại TPHCM hoặc “online” (có 3 cách học online rất hay), bạn xem chi tiết khóa học sau đây :

 

 

►  Tham khảo khóa học làm kế toán thuế - kế toán tổng hợp, học trực tiếp  ở TPHCM tại đây

 

 

►  Tham khảo khóa học online (3 cách học online rất hay) tại đây

 

 

 

 

 

---

 

 

 

 

---

 

 

 

(Ảnh) Bằng khen "Thương hiệu Trường Tồn cùng dân tôc" do VCCI và Hội Kiểm toán trao tặng

 

(Ảnh) Đại diện công ty Thanh Trí lên nhận giải (phía sau sân khấu là logo công ty)